最近不少財務朋友在諮詢我私車公用的實操問題，列舉了幾個困境，你看看應該怎麼解決呢？
1、員工駕車的公里數究竟應該如何才能真實核定？
2、是否需要和員工簽訂私車公用合同？合同具體條款怎麼擬定？
3、員工取得租車收入如何繳納個人所得稅？
4、國家對私車公用的稅前抵扣標準是怎樣的？是否所有票據都可以入賬，無票的又應該怎麼處理？
下面結合我自己的實操經驗，給大家講一講私車公用——
私車公用，顧名思義，就是員工用非公司車輛，開展與公司業務相關的活動，涉及到的經濟活動的賬務處理。
一、私車公用涉及的費用一般包含：
1、油費
2、過路費和停車費等
3、私車保險費、保養費
4、車輛違章費用
5、駕駛員的駕車補貼、租金或其他補貼
二、常見的費用標準
1、油費：可以按照公里數計算補貼，根據不同公司情況，標準一般在1-1。5元每公里。也可以給一個每月固定金額的油費補貼，如每個月500元，不考慮實際公里數。
2、過路費和停車費等：一般實報實銷。
3、私車保險費、保養費：
根據不同公司情況，可以採取：
1、不分公里數，全部由員工個人承擔；
2、公司根據私車公用的公里數情況進行承擔，如：
年度用車在2000公里以下的，公司不報銷車輛保險及車輛保養費，由員工個人承擔；
年度用車在2000-5000公里之間的，公司報銷50%的車輛保險及車輛保養費；
Ø 年度用車在5000公里以上的，公司給予報銷全額的車輛保險以及車輛保養費；
4、車輛違章費用
有的公司是員工和公司各承擔50%，有的是公司全額承擔，有的則由個人全部承擔。個人覺得各承擔50%相對比較合理。
5、駕駛員的駕車補貼、租金或其他補貼
駕駛員月度駕車超過5天以上的補貼100-300元；超過10天以上的補貼200-500元。
租金這個根據市場行情制定，也要看是否給予了員工其他補貼，不過一般有寫租金的話，就涉及到要員工給公司開具租賃相關發票，手續麻煩一些。
其他補貼則根據不同公司情況，根據不同需要靈活制定。
三、常見實操過程中的問題：
1、員工駕車的公里數究竟應該如何才能真實核定？
2、是否需要和員工簽訂私車公用合同？合同具體條款怎麼擬定？
3、員工取得租車收入如何繳納個人所得稅？
4、國家對私車公用的稅前抵扣標準是怎樣的？是否所有票據都可以入賬，無票的又應該怎麼處理？
相應我，這些問題困擾了很多我身邊的財務朋友們——
那麼接下來，給大家針對性解決以上問題。
1、員工駕車的公里數究竟應該如何才能真實核定？
現有的一般核定公里數的方式是：
1）根據車輛油表顯示的公里數來計算
在出發前手動拍照公里數，行程結束後再拍照為證。很多公司採用釘釘【簽到】介面，拍照里程數，可以定位具體拍照地點，根據油表的始末里程差計算里程數。
同時讓員工登記《車輛使用記錄表》，記錄具體車輛行駛的事由，日期等，作為後期費用核銷的一個依據。
2）根據兩地之間的距離公里數來計算
就類似百度地圖搜尋，A-B地多少距離，就按照這個距離的公里數計算。不考慮實際油表的公里數。
現在有很多智慧報銷軟體，有這個功能，開車前打一下卡，開車後打一下卡，中途如果途徑了其他地方的話，可以在途徑地也打一下卡，這樣可以算出來多段距離的累計公里數，再在系統裡面設定每公里的補貼金額，行程結束後，系統就可以自動帶出來一個待提交的車輛報銷，也是比較方便的。現在市場面的費用管控系統易快報、每刻報銷等都有這些功能。
Plus：如果對費用管控系統內容興趣的話，可以留言給我，我看要不要寫一寫幾個系統的比較。大家也可以關注我的公眾號：財會巴士進行詳細瞭解。
2、是否需要和員工簽訂私車公用合同？合同具體條款怎麼擬定？
一般來說，只要是私車公用，都需要簽訂合同才行。
合同約定需要和對應報銷的規則一致，如果公司給員工實報實銷相關加油費、過路費等，那麼合同就要約定這些費用由公司承擔。如果每月給予一定金額的補貼，那麼合同也需要約定具體補貼情況。合同內容是相關費用報銷的判斷標準。
我這邊也有一個合同模板，如果大家有需要，可以私信我，發給大家。
3、員工取得租車收入如何繳納個人所得稅？
1）公司以發放車補、報銷的方式支付給員工租賃費，需要併入工資按照“工資、薪金所得”來交個稅。
2）按租賃合同約定的金額，固定支付租車費：根據個稅稅法相關規定，應按照“財產租賃所得”稅目按20%的稅率交個人所得稅，且個人需要去代開租賃費發票。
4、國家對私車公用的稅前抵扣標準是怎樣的？是否有票就可以稅前扣除，無票的又應該怎麼處理？
租車發生的相關費用，首先需要先滿足以下兩個條件：
1）員工與公司簽訂租賃協議，且協議中約定使用員工個人車輛發生的相關費用由企業承擔；
2）相關的費用支出能夠取得正規發票。
未簽訂合同或者未取得發票，都是不能稅前扣除的。但滿足以上兩個條件後，也並不是全部費用都可以稅前扣除的：
1）可稅前扣除：油費、過橋過路費、停車費、汽車修理費（公務使用發生的修理費）；相應的進行稅額也可以抵扣。
2）不可稅前扣除：車船稅、年檢費、車輛保險費、車輛購置稅
實操中，肯定有公司確實會給私車報銷相關保險費的情況，那財務怎麼處理呢？
不能稅前扣除不代表不能入賬，無票也不代表不能入賬。
這裡我想重點講一個誤區，很多人以為無票是不能入賬的，或者不能稅前扣除就不能入賬的。其實一個是稅務方面的要求，一個是會計準則的要求。會計準則要是就是真實性，實質重於形式，但是不能稅前扣除，或者無票，那麼只能說你入賬後，不能作為費用，在所得稅計算的時候，進行扣除。
因此，如果確實是這麼約定的，據實入賬即可，無票或者有票但是不能稅前扣除的話，就在次年彙算清繳的時候做納稅調整，如實申報所得稅即可。
附：
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2-關於財會人員職業發展：怎樣成為一名頂級會計師？
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作者：註冊會計師Wendy
一個從事曾從事過投資分析師、財會大學老師，現任企業財務負責人的CPA的老阿姨。近期隨大流玩玩自媒體。如果你在財務實操、職場、考證等方面有疑問可以直接聯絡我。無論你是付費諮詢還是直接找我，看到會及時給你解答。
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