隆眾王博2019-07-09 11:52:48企業將重組債務轉為資本的，應按重組債務的賬面價值，借記“應付賬款”等科目，按債權人放棄債權而享有本企業股份的面值總額，貸記“股本”科目，按股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差額，貸記或借記本科目（資本溢價或股本溢價），按重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
企業經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實收資本”或“股本”科目。
（二）企業的長期股權投資採用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除淨損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記“長期股權投資——所有者權益其他變動”科目，貸記本科目（其他資本公積）。
（三）企業以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按權益工具授予日的公允價值，借記“管理費用”等相關成本費用科目，貸記本科目（其他資本公積）。
在行權日，應按實際行權的權益工具數量計算確定的金額，借記本科目（其他資本公積），按計入實收資本或股本的金額，貸記“實收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價或股本溢價）。
（四）企業自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，應按轉換日的公允價值，借記“投資性房地產”科目，按其賬面價值，借記或貸記有關科目，轉換當日的公允價值大於原賬面價值的差額，貸記本科目（其他資本公積）。
處置該項投資性房地產時，應轉銷與其相關的其他資本公積。
（五）企業根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面餘額，貸記“持有至到期投資——投資成本、溢折價、應計利息”科目，按其差額，貸記或借記本科目（其他資本公積）。
根據金融工具確認和計量準則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤餘成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記“持有至到期投資”等科目，貸記“可供出售金融資產”科目。對於有固定到期日的，與其相關的原記入本科目（其他資本公積）的餘額，應在該項金融資產的剩餘期限內，在資產負債表日，按採用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。對於沒有固定到期日的，與其相關的原記入本科目（其他資本公積）的金額，應在處置該項金融資產時，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。
（六）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記“可供出售金融資產”科目，貸記本科目（其他資本公積）；公允價值低於其賬面餘額的差額，做相反的會計分錄。
根據金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產”科目。同時，按應從所有者權益中轉出的累計損失，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目（其他資本公積）。
已確認減值損失的可供出售權益工具在隨後的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“可供出售金融資產”科目，貸記本科目（其他資本公積）。
如轉銷後的損失資金以後又收回，按實際收回的金額，借記本科目（其他資本公積），貸記“資產減值損失”科目；同時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（其他資本公積）。
（七）資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期和境外經營淨投資套期產生的利得或損失，屬於有效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記本科目（其他資本公積）；屬於無效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“公允價值變動損益”。
轉出現金流量套期和境外經營淨投資套期產生的利得或損失中屬於有效套期的部分，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記相關資產、負債科目或“公允價值變動損益”科目。
（八）股份有限公司採用收購本企業股票方式減資的，按登出股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，應依次衝減資本公積和留存收益，借記“股本”、本科目、“盈餘公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目；購回股票支付的價款低於面值總額的，應按股票面值總額，借記“股本” 科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“現金”科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價）。
四、本科目期末貸方餘額，反映企業資本公積的餘額。
同時，關於資本公積的核算主要為企業應設定“資本公積”科目核算資本公積的增減變動情況。為了反映各類不同性質的資本公積的增減變動情況，應按照資本公積的類別分別設定“資本（或股本）溢價”、“接受捐贈非現金資產準備”、“股權投資準備”、“撥款轉入”、“關聯交易差價”、“其他資本公積”等明細科目，進行明細分類核算。
