(1)初始計量:保理商受理供應商提供的應收賬款憑證保理時
借:應收保理款—成本(保理的應收賬款的賬面價值)
貸:庫存現金、銀行存款(支付供應商的貨幣資金)
應收保理款—利息調整
(2)後續計量:持有期間,採用實際利率,按攤餘成本計量
計息日
借:應收利息
應收保理款—利息調整
貸:投資收益
(3)處置:保理商向買貨商收取應收保理款的貨幣資金時
借:庫存現金、銀行存款(收回買貨商的貨幣資金)
應收保理款—利息調整(將“應收保理款—利息調整”科目結轉為零)
貸:應收保理款—成本(保理應收賬款的賬面價值)